Revista Finanzas y Negocios
ISSN L 2710-7817
Vol.2, No.1: 43-64
Enero–Abril, 2022
Panamá
Evolución de los impuestos
aduaneros en Panamá
desde 1821 hasta 2021 Evolution of customs taxes in panama from 1821 to 2021
JULIETA PINILLA1, ANDREA
VELÁZQUEZ2
1Universidad Especializada Del Contador
Público Autorizado. Licenciatura en Contabilidad. Ciudad
de Panamá. Panamá.
https://orcid.org/0000-0002-4303-4556; jpinilla@unescpa.edu.pa
2Universidad Especializada Del Contador
Público Autorizado. Licenciatura en Contabilidad. Ciudad
de Panamá. Panamá.
https://orcid.org/0000-0002-4741-6463; avelazqu@unescpa.edu.pa
Fecha de Recepción: 21/11/2021 Fecha de Aceptación: 03/12/2021
Resumen
En comparación con
los demás países de la región, la economía panameña ha estado vinculada
con el comercio exterior; por lo que todos los actores vinculados con el
comercio internacional han tenido que
implementar planes de modernización, incluyendo a la Autoridad Nacional de
Aduanas. Entre los siglos XVI y XVIII, la ciudad de Portobelo se constituye como la primera
aduana del nuevo mundo, y no es hasta el año 2008 que
mediante el Decreto Ley 1 nace la Autoridad Nacional de Aduanas en Panamá.
En esta investigación se indago en los decretos
y leyes que han sido el origen
de estos impuestos y como han cambiado en el tiempo, brindando la
oportunidad de conocer más sobre este tema, poder comprender la razón del
porqué los mismos fueron creados y como atribuyen estos un valor agregado a nuestro país. La investigación
se realizó con el objetivo de documentar y
analizar la evolución de los impuestos aduaneros en Panamá desde 1821 a
2021; conocer los decretos que tuvieron mayor impacto en la implementación de estos impuestos; explicar las medidas
utilizadas en la materia de la tributación aduanera en Panamá así como protegían
la recaudación de estos
tributos. Para realizar esta investigación se utilizaron documentos de internet
de Google Académico, realizados por
autores como Kristian Rendón Serna, Oscar Ceville, Constanza Loreth Fajardo-Calderón, entre otros. Luego de un
profundo análisis, los investigadores interpretaron la información adquirida, creando
sus propios criterios
y conclusiones, las cuales son compartidos con el público en el extenso de la investigación.
Palabras claves: Aduana,
Impuestos, Panamá, Evolución, Comercio.
Abstract
Compared to other countries in the region, the Panamanian economy has
been linked to foreign trade;
therefore, all the actors linked to international trade have had to implement
modernization plans, including the
National Customs Authority. Between the 16th and 18th centuries, the city of Portobelo was established as the first customs house in the new world,
and it was not until 2008 that
through Decree Law 1 the National Customs Authority was born in Panama.
In this investigation, I investigate the decrees and laws that have been the
origin of these taxes and how they have changed over time, providing the opportunity to learn more about this
topic, to be able to understand the reason why they were created
and how they attribute these an added value to our country.
The research was carried out with the objective of documenting and
analyzing the evolution of customs taxes in Panama from 1821 to 2021; know the decrees that had the greatest
impact on the implementation of these taxes;
explain the measures used in the matter of customs taxation in Panama as well
as how they protected the collection
of these taxes. To carry out this research, Internet documents from Google Scholar were used, made by authors such as
Kristian Rendón Serna, Oscar Ceville,
Constanza Loreth Fajardo-Calderón, among
others. After a thorough analysis, the researchers interpreted the information acquired, creating their own
criteria and conclusions, which are shared with the public throughout the investigation.
Keywords: Customs, Taxes,
Panama, Evolution, Trade.
Introducción
Los
impuestos aduaneros son aquellas contribuciones que se pagan a la autoridad
aduanera para cumplir
con los regímenes establecidos para la importación y exportación de mercancía al
país. Esta investigación se justifica porque
es un tema de gran importancia para todos en Panamá, ya que estos impuestos pueden afectar o aportar un
valor a la posición en el mercado exterior, por ser un
punto clave a tomar en cuenta a la hora de realizar
este tipo de trámites. A su vez, se busca informar a la población
sobre este tópico aportando los conocimientos
necesarios con el fin de educar e influenciar positivamente en la comunidad
para garantizar un bienestar común.
El
principal objetivo de esta investigación es analizar la evolución de estos impuestos a lo largo de los años y como
estos fueron surgiendo o mejorando después de nuestra separación con la Corona Española. Adicionalmente, se busca conocer
cuales fueron esas primeras leyes que fueron poco a poco formando el sistema de aduanas con el fin de obtener
mayores ingresos y sacándole provecho a lo que representa ser el punto número uno internacionalmente para la comercialización de productos y mercadería.
Durante los años siguientes al período colonial, Panamá ha modernizado
su sistema aduanero con el fin de
mejorar la experiencia del comerciante, a través de la implementación de la nueva tecnología y mejora continua de
las gestiones de riesgo y de control,
es por esto por lo que con esta investigación buscamos enseñar
y ampliar los conocimientos sobre este tema que no es muy conocido por
muchos, pero muy relevante para nuestra economía.
A continuación, se indagará en los temas más relevantes que han causado cambios en los porcentajes de impuestos
aduanales, a su vez, se evaluara cuáles son
esas esas circunstancias que han puesto a Panamá en la mira a causa de su localización geográfica y punto clave para la importación y exportación internacional.
1. Antecedentes
La independencia de Panamá de España fue el proceso
emancipador desarrollado entre
el 10 y el 28 de noviembre de 1821 por el cual Panamá rompe los lazos que existían entre su territorio
y el Imperio español, dando así término a más
de 300 años de vida colonial. Luego de que el proceso de independencia con la corona española terminara, se decide de
manera voluntaria unirse a la Gran Colombia presidida
por el Libertador Simón Bolívar.
Durante el siglo XIX la economía del istmo se reactivó aun cuando
estaba unida a la Corona.
Al inicio del siglo XIX la ruta del río Chagres fue abierta, por orden Juan Antonio de la Mata gobernador, en
ese entonces; para realizar transacciones con Jamaica
incluyendo la cuidad de Portobelo en dichas transacciones. El contrabando se vio
acrecentado permitiendo a los comerciantes de la localidad lograr utilidades con mayor rapidez.
El hecho de cerrar la ruta comercial de Cabo de Hornos llevado a cabo
por medio de los efectivos
del Sur de América,
afectó grandemente el tráfico
de mercadería por Panamá. Antes del primer cuarto del siglo XIX, se dio un incremento de los conflictos relacionados con la independencia, lo que
provocó ordenar la cancelación del comercio con las naciones
de Sur América, provocando un descontento masivo en los mercaderes y en la población en general. Esto desencadenó
un sentimiento de nacionalismo y autodeterminación, intensificando los deseos de independencia, los
pobladores mantenían un gran desacuerdo con los impuestos
de guerra, reclutamiento obligatorio, persecución por afiliación política
y la paralización de las operaciones mercantiles, principalmente con el cierre
del puerto en el río Chagres.
1.1
Las aduanas en Panamá y Colombia
Según
(Tejada & Duque, 2018), las aduanas siempre han jugado un papel importante en el intercambio comercial
mundial, puesto que estás permiten la simplificación
de procesos para el desarrollo comercial de un país. Otros autores han afirmado:
Es importante resaltar que, si bien la aduana juega un desarrollo
importante dentro el comercio, la
logística es trivializa y gestiona un comercio seguro y eficaz. Por ello tanto las aduanas como la logística, juegan un papel determinante
al permitir o ralentizar el desarrollo económico que es la base por la que los países deciden
comercializar e internacionalizarse. Colombia
y Panamá, como países limítrofes siempre han desarrollado una relación comercial importante, sin embargo, a pesar
de estar casi en el mismo sector geográfico,
los países tienen grandes brechas en el desarrollo comercial (Serna,
2015, p.13).
En
el siglo XIX, Colombia desempeño un papel importante en el desarrollo de libertad de las naciones
latinoamericanas, durante este periodo su objetivo primario era de defender su territorio del colonialismo y de la
expansión comercial de los países de Europa. En esta época,
las aduanas solo eran un ente dividido
por cada una provincia colombiana, la aduana tenía
el propósito de recaudar impuestos
y controlar el contrabando ilegal. La recaudación de tributos de los
países de Latinoamérica estaba bajo el control de España, Inglaterra y Alemania.
Colombia al tomar el control inició un efecto en cascada que se
extendió por toda Centroamérica,
generando que la conquista de otros territorios, por parte de los europeos, se disminuyera rápidamente.
Sin embargo, la necesidad de proteger su territorio llevo a un deterioro económico
a varias naciones.
Serna afirmó
lo siguiente:
A partir de la separación de Panamá y Colombia, la historia comercial y logística
de estos países tomo rumbos muy diferentes. Por una parte, Panamá inmediatamente se independizo, por medio de la ayuda estadounidenses
empezó a desarrollar su logística de manera externa e interna, volviéndose un ente importante en el desarrollo de la logística a nivel latinoamericano. El desarrollo de la
logística en Panamá empezó a generar procesos
por los cuales se desarrollaría la legislación aduanera de manera efectiva
(2015, p 14).
Por
otra parte, Colombia debido a su deterioro económico a principios del Siglo XX y la pérdida de Panamá, se
concentró en unificar su territorio lo cual, de manera social y política, lo cual hizo que las aduanas y la
logística pasaran a un lado. (Ceville, 1997).
1.2 Inicios del tránsito
comercial en Panamá
Durante
gran parte de los primeros cinco siglos de inicio de la economía en Panamá, esta se basó en el tránsito a
través del Istmo. El movimiento económico del
país se redujo a la venta de servicios al tránsito internacional y a la
importación de mercaderías
extranjeras. La actividad económica en Panamá fue organizada siguiendo un modelo de economía abierta de
dependencia colonial cuyas únicas servidumbres
serán las que le imponen función ístmica. El paso de mercancía y la reexportación de hombres o mercaderías que
se concentran en la región de este paso transístmico.
Entre los siglos
XVI y XVIII, la ciudad
de Portobelo en Panamá se constituye como la primera aduana del nuevo mundo y
uno de los puertos más importantes para
la exportación de plata de Nueva Granada y la salida de la Flota de Indias. El oro que llegaba a Panamá procedente del
Perú era transportado en mulas a través del Camino de Cruces,
continuando por el Río Chagres
mediante pequeñas embarcaciones hasta llegar a Portobelo, en donde era embarcado hacia España (ANA). La ciudad de Portobelo logro gran importancia por sus ferias que se
extendían por cuarenta días, en las que se formaban los depósitos
comerciales de mayor volumen
y alrededor de las
cuales giraba la economía del Istmo
cada año.
Al terminarse los conflictos de Inglaterra y España durante el siglo
XVIII, la navegación comercial por
Cabo de Hornos volvió a ser segura para el comercio, lo que motivó la decadencia de la ciudad debido a la abolición de
dichas ferias, quedando así, el Istmo
postrado en la ruina económica, sin ferias, sin tránsito significativo, sin comercio
y con una demanda extremadamente débil hasta la mitad del siglo XIX.
El
descubrimiento de las minas de oro en California produce un nuevo despertar
económico en el Istmo por el aumento
que se produjo en la intensidad del tránsito. Debido a esto Panamá vuelve a obtener
una abundante circulación monetaria desencadenando así el inicio
de la construcción del ferrocarril como único medio
de transporte entre
los océanos Atlántico y Pacífico.
Sin embargo, el auge ocasionado por el descubrimiento de oro en California, llega a su fin cuando
la Gran Colombia
asume políticas económicas que incluyen el alza de los impuestos
con la Ley 103 de 1873 que afectó
el intercambio de productos en Panamá, volviendo
así, a una crisis económica que duraría diez (10) años hasta 1880 cuando los franceses inician los
trabajos para la construcción del Canal de Panamá,
lo cual brindó nuevamente una oportunidad de circulación de millones de dólares
y numerosos empleos
para nacionales y extranjeros.
Con el pasar de los años, el crecimiento económico de Panamá ha sido de los más sobresalientes a nivel internacional, influenciado por factores
comparativos como su posición geográfica. Además del soporte
de elementos competitivos destacando la logística, la estabilidad financiera y la participación de otras actividades de productivas. En comparación
con los demás países de la región, la economía de Panamá ha estado mayormente relacionada con el comercio exterior,
mucho años antes de la globalización de la económica mundial. Sin
embargo, la apertura comercial
de las diferentes regiones ha impulsado la competencia, imponiendo gran presión sobre los
operadores comerciales de Panamá. Este tiene
como resultado que las empresas relacionadas con el
comercio internacional, diseñen y
ejecuten planes de modernización en las diferentes actividades, incluida la Autoridad Nacional
de Aduanas.
El primer puesto
de control de aduanas en del nuevo mundo durante
la época de la colonia fue creado por la Corona
Española en Panamá en Portobelo entre los siglos XVI y XVIII. En 1904 se dicta la
Ley No. 65 que autorizó el Órgano Ejecutivo
a rebajar los derechos de importación de las mercancías en la medida que
fuera necesario para competir con los
comisionarios de la Zona del Canal, administrado por el gobierno norteamericano y abierto al comercio internacional.
Luego de esto, la República de Panamá en 1934 con las leyes No. 42 y
69, da los primeros pasos en la reglamentación del libre comercio,
exonerando del pago
de impuestos de introducción a un número importante de mercancías y
reduciendo el de otras, mediante
rebajas de aranceles.
A continuación, se presenta un cuadro resumen
de la evolución de la Aduana en Panamá:
Tabla 1
Evolución de la Aduana en Panamá
|
PERIODO
|
|
NOMBRE
|
|
DEPENDENCIA
|
NORMA
|
|
1904-1929
|
-
|
Secretaría
del Tesoro
|
-
|
|
1929-1950
|
Bajo la Dirección de Recaudación y
Renta
|
Ministerio de Hacienda y Tesoro
|
-
|
|
1950-1960
|
Despacho
adscrito
|
Ministerio
de Hacienda y Tesoro
|
-
|
|
Década
1960
|
de
|
Departamento Aduanas
|
de
|
Ministerio
de Hacienda y Tesoro
|
-
|
|
1979
|
Dirección General de Aduanas
|
Ministerio
de Hacienda y Tesoro
|
Ley 16
|
|
2008
|
Autoridad Nacional
Aduanas
|
de
|
Autónoma, descentralizada
|
Decreto Ley
1
|
Nota: (Autoridad Nacional de Aduanas)
Como explicación del cuadro anterior,
los investigadores encontraron el siguiente detalle
en la Autoridad Nacional de Aduanas (ANA):
·
Desde 1904 hasta 1929, la Aduana en Panamá estuvo bajo la Secretaría del Tesoro y se caracterizaba por ser una entidad
muy limitada, tanto en lo económico como en lo estructural; con
un recurso humano reducido y con poca capacitación, bajos
salarios, falta de equipos y con excesivos
trámites burocráticos, por lo
que había altos niveles de contrabando y defraudación.
·
De 1929 a 1950, la Dirección de Recaudación y Rentas Nacionales del Ministerio de
Hacienda y Tesoro fue el ente encargado de regular la actividad aduanera,
pero sin ofrecer
mejoras al sistema
existente.
·
De 1950 a 1960, Aduanas se
convirtió en un despacho adscrito al Ministerio de Hacienda y Tesoro, lo que no representó ningún
cambio a la forma en cómo se venía operando. (Autoridad Nacional de Aduanas).
La
realidad aduanera cambió en la década de los 60 con la creación del Departamento de Aduanas del Ministerio de
Hacienda y Tesoro, que puso en marcha varios programas de capacitación
a nivel nacional e
internacional; se ofrecían incentivos a los funcionarios y
al público que brindaron información sobre defraudación aduanera. En este período se logró reducir
el contrabando proveniente de la antigua Zona del Canal, creándose incluso,
una oficina central
de liquidaciones que mejoró el servicio a los contribuyentes.
En los años 70, el comercio
mundial entró en una nueva fase de modernización, demandando una mayor celeridad
en los trámites y mejores
controles de fiscalización e investigación de los fraudes e infracciones
aduaneras, lo que trajo consigo la
promulgación de la Ley 16 de 1979 que creó la Dirección General de Aduanas
del Ministerio de Hacienda y Tesoro. (Laurent)
Por la llegada del nuevo siglo y los trabajos de ampliación del Canal
de Panamá, el país necesitaba de una
Aduana más autónoma, moderna y eficiente, dispuesta
a enfrentar los retos que imponía
un mundo cada vez
más globalizado.
Con la promulgación del Decreto Ley 1 de 2008 nace la Autoridad
Nacional de Aduanas, una institución de seguridad pública, con personalidad jurídica,
patrimonio propio y autonomía en su régimen interno, que ejerce su
jurisdicción en todo el territorio nacional.
Hoy, esta institución es orgullo de la nación y ejemplo para las
aduanas del mundo, ya que en poco más de 5 años ha demostrado jugar
un importante papel en el desarrollo socioeconómico del país, adquiriendo importantes compromisos como brazo ejecutor
en los temas arancelarios de mercancías y asumiendo la responsabilidad de implementar acuerdos
internacionales que son de gran beneficio para
el país.
1.2 Políticas comerciales aduaneras
Gracias a los constantes desarrollos de la tecnología, Panamá ha modernizado su sistema aduanero a través
de la implementación de sistemas tecnológicos
y cada vez más mejorando en el ámbito de la gestión de riesgos y control
de contrabando.
La Dirección
General de Aduanas
(DGA), adscrita al Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) era la institución
encargada de vigilar y fiscalizar el paso de
mercancías por las fronteras del país, recaudar los tributos que
exclusivamente gravan las mismas, prevenir
y reprimir delitos
aduaneros y administrar los procedimientos de
aduanas. Panamá forma parte de la Organización Mundial de Aduanas
(OMA) la cual trabaja en conjunto con la Organización mundial de Comercio
(OMC) por el comercio internacional. (Organización Mundial del Comercio)
En el sistema de comercialización internacional, los aranceles son el principal instrumento de protección de frontera y todos los derechos
aplicados son “ad valorem”,
es decir, que le agregan valor a
la mercancía que se está ya sea exportando o
importando al país. Actualmente la estructura arancelaria panameña es compleja, con 37 tipos arancelarios diferentes y muestra
una fuerte progresividad arancelaria negativa entre la primera
etapa de elaboración y los productos
semielaborados. Panamá ha logrado consolidar un amplio sistema
de aranceles
con la finalidad de brindarle a la comunidad internacional un régimen
comercial internacional muy estable.
En la actualidad, Además de los derechos arancelarios, las
importaciones están sujetas
a una Tasa Administrativa por Servicios Aduaneros, al Impuesto sobre la
Transferencia de Bienes Muebles y Servicios (ITBMS) y al Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC).
El régimen
aduanero de Panamá está fundamentado y regido por los siguientes decretos y leyes:
·
Ley N°16 de 29 de agosto de 1979
Por la cual se crea la Dirección General de Aduanas del Ministerio de Hacienda y Tesoro.
·
la Ley N°41 de 1° de julio de 1996,
las cuales están fundamentadas en el Convenio de Kyoto revisado. El principal convenio
de facilitación del comercio aduanero. (Guía de implementación de la facilitación del comercio)
·
Los procedimientos aduaneros de
importación están establecidos en el Decreto
de Gabinete N°41 de 11 de diciembre de 2002.
·
El Régimen Penal Aduanero está
establecido en la Ley N°30 de 8 de noviembre de 1984.
Cabe resaltar
que, a mediados de 2006,
el Gobierno preparó
la propuesta de Ley
N°042-06 con el objetivo de, entre otras cosas, crear una nueva autoridad aduanera
con autonomía institucional y financiera, modernizar la legislación aduanera, la introducción de Resoluciones
Anticipadas, y combatir la corrupción. (Políticas comerciales).
2. Creación de la Autoridad Nacional
de Aduanas
Luego de haber encontrado esta necesidad de contar con un ente independiente
y que pudiese encargarse de toda la legislación aduanera, en la República de Panamá, bajo el decreto de
ley No.1 del Órgano Ejecutivo del 13 de febrero de 2008, se crea la Autoridad
Nacional de Aduanas y de igual manera
dicta disposiciones
concernientes al régimen aduanero. Por medio de dicho decreto, se brindó total autoridad
aduanera, a las relaciones jurídicas
entre la entidad
regente
de la actividad aduanera nacional, los auxiliares, los intermediarios
de la gestión pública aduanera, las
personas naturales o jurídicas que intervienen en el ingreso, permanencia, salida de mercancías, personas y medios de transporte en el territorio nacional, así como los regímenes aduaneros aplicables a las
mercancías y las operaciones aduaneras.
Esta nueva autoridad
con personalidad jurídica,
patrimonio propio y autonomía
en su régimen interno es el órgano superior del servicio aduanero nacional y es la institución del Estado
encargada de controlar, vigilar y fiscalizar el ingreso, salida y movimiento de las mercancías, personas y
medios de transporte por las fronteras, puertos y aeropuertos del país.
En
este decreto también se establece y se define el concepto de “Agente Corredor
de Aduanas” como aquel profesional auxiliar de la gestión pública
aduanera, con licencia de idoneidad, autorizado por La Autoridad de
Aduanas para actuar, en su carácter
de persona natural,
con las condiciones y requisitos establecidos en el Decreto Ley.
El agente corredor
de aduanas es el único
autorizado para actuar
por cuenta de terceros, ante cualquier oficina
aduanera del país, en la confección, refrendo y trámite de las destinaciones aduaneras, así como para realizar las gestiones diversas
concernientes a éstas. Para todo trámite de los distintos
regímenes aduaneros,
incluyendo importaciones temporales y definitivas, se requiere de la intervención de un corredor
de aduanas para realizar dichos procedimientos.
Sin embargo, cabe resaltar que no todos los tramites de importación y exportación deben estar siempre
acompañados de una corredor de aduanas; existen
cierto tipo de excepciones que se pueden mencionar a continuación: Importaciones directas del estado, las
importaciones de mercancías que realicen las personas
naturales que sean de uso personal y del hogar,
siempre que su valor
CIF no exceda de cuatro mil balboas.(B/.4,000.00), las importaciones de mercancías que vengan consignadas a los agentes
diplomáticos acreditados en el país y en el movimiento comercial
y mermas de mercancías en zonas
francas.
3. Nuevas actualizaciones del código fiscal
mediante la ley No. 36 del 6 de julio de 1995, posición en Panamá ante el mundo y diferentes exoneraciones.
Diferentes
artículos del código fiscal de Panamá se vieron modificados por esta ley, de los cambios más relevantes en
lo que a los impuestos aduanales se refiere podemos
tener son los siguientes:
1.
Por cada declaración-liquidación de aduana, además del impuesto de importación que grava las
mercaderías, denominada TASA, equivalente
a la suma de setenta balboas (B/.70.00). Están exceptuadas del pago
las declaraciones- liquidaciones que contengan importaciones cuyo valor CIF total
sea inferior a dos mil balboas
(B/.2,000.00).
2.
Las mercaderías que se consignen a los almacenes oficiales de depósito
pagarán la tarifa
de almacenaje que establezca el Órgano Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Hacienda y Tesoro. (Actual
Ministerio de Económica y Finanzas
por medio de la Dirección General de Ingresos DGI) (LEY 36, 1995)
En la actualidad Panamá es un ejemplo logístico a seguir, tanto para Centroamérica como para Sur América, la migración del antiguo sistema
aduanero SICE (Sistema
Integrado de Comercio
Exterior) al SIGA (Sistema Integrado
de gestión aduanera) permitió a los usuarios mayor facilidad para realizar
transacciones aduaneras, dentro
de las funcionalidades que posee este sistema
se encuentran: gestionar pagos en línea,
presentar declaraciones aduaneras, presentar manifiestos, monitorear contenedores, entre otras. (Asamblea Legislativa) Adicionalmente,
la tecnología en los puertos también se ha modernizado, en algunos
puertos se realizan
inspecciones no intrusivas a las mercancías, esto hace posible
a la Unidad e Inspección técnica de contenedores (UNITEC) tener el control de las cargas y detectar anomalías de manera más ágil y oportuna,
desempeñándose
así como centros
de redistribución y transbordo de contenedores,
movilizando cifras superiores a 4.5 millones
de Teus anualmente, lo que lo convierte en uno de los países con los puertos más
modernos en América Latina y gracias a esto, Panamá
se posiciona a nivel mundial
como uno de los países
más importantes respecto a índices de movimientos de
contenedores y uno de los primeros en la región Centroamericana y del Caribe
con una participación del
25,6%.
Panamá es una de las naciones más
estratégicamente ubicadas en el mundo para el comercio
y, además, tiene algunas de las tasas de impuestos
más competitivas del mundo. Esto hace de Panamá un país altamente invertible, lo cual se
comprueba aún más por su rápida tasa de crecimiento del PIB en los últimos 10 años.
Muchos
describen a Panamá como la puerta de entrada a América Latina y no sólo físicamente sino también en los
negocios. Un acuerdo de exportación con Panamá
abre un sinfín de posibilidades de envío y exportación con todas las naciones
de América Latina.
(BUZ LATIN HUB)
El país también
es beneficiario de diversos Programas
Preferenciales Unilaterales
como la Iniciativa de la Cuenca del Caribe de Estados Unidos, el Sistema Generalizado de Preferencias con
Unión Europea, entro otros programas preferenciales
unilaterales, que constituyen un complemento importante para el acceso
a los mercados de las mercancías exportables panameñas.
La Dirección Nacional
de Administración de Tratados Comerciales Internacionales y de Defensa Comercial (DINATRADEC) es la unidad
técnica en la Oficina de
Negociaciones Comerciales Internacionales del Ministerio de Comercio e Industrias, encargada de velar por la
administración y el cumplimiento de los Tratado
de libre comercio (TLC) que Panamá ha puesto en vigencia (LOGISTICA INTERNACIONAL).
Su trabajo consiste en coordinar con distintas autoridades como
Aduanas, Seguridad de Importación de
Alimentos, Ministerio de Desarrollo Agropecuario, Ministerio de Economía
y demás instituciones relacionadas, para asegurar el
cumplimiento de los TLC y a la vez atender cada consulta y trámite
requerido por los usuarios
de estos TLC. (Autoridad Nacional de Aduanas)
Un Tratado de Libre Comercio (TLC) consiste en un acuerdo comercial regional o bilateral para ampliar el
mercado de bienes y servicios entre los países
participantes. Básicamente, consiste en la eliminación o rebaja
sustancial de los aranceles para los bienes
entre las partes,
y acuerdos en materia de servicios. Este
acuerdo se rige por las reglas de la Organización Mundial del Comercio
(OMC) o por mutuo acuerdo entre los países.
(Organización Mundial del
Comercio)
Panamá
mantiene vigente TLC con El Salvador, Taiwán, Singapur, Chile, Costa Rica, Honduras,
Guatemala, y Nicaragua; mantiene vigente Acuerdos
Preferenciales y de Alcance Parcial con Colombia, México, Cuba y la
República Dominicana, un Acuerdo de
Cooperación Económica y Comercial con Israel, y una Declaración Conjunta de Cooperación Comercial con EFTA. Ha culminado TLC con Estados Unidos de América, Canadá y un
Acuerdo de Asociación con la Unión Europea (LOGISTICA
INTERNACIONAL).
En otro contexto, cabe resaltar que las empresas ubicadas en las zonas francas en Panamá se encuentran exonerados
de estos impuestos aduanales, es decir, cuenta con exoneración de impuestos directos
o indirectos, tasas, gravámenes nacionales y derechos de importación.
De igual manera, Los bienes producidos en las Zonas Francas que se exporten no están sometidos a ninguna clase de
impuestos internos, tasas y gravámenes, ni a derechos de exportación.
Adicionalmente a estos
tratados de libre comercio
y exoneraciones por estar ubicados
en zonas francas,
también se pueden mencionar la exoneración por el uso de un certificado de origen. El certificado de origen es un documento
legal donde se indica el país de fabricación o producción de un bien.
Es decir, en este documento se declara la nacionalidad de la mercancía objeto
de comercio internacional. Por tanto, este es un requisito indispensable para la exportación e importación de bienes.
El
elemento que otorga la importancia de un certificado de origen a los productos son los acuerdos comerciales. Esto, debido a la existencia de las barreras
arancelarias y no arancelarias. Sin estos elementos, todos los productos, sin distinción de
país, recibirían el mismo trato impositivo. Este certificado Acreditan el carácter originario de las mercancías. Es
decir, que efectivamente provienen del país con el cual se ha acordado un trato preferencial. La prueba de origen debe ser presentada y estar vigente al momento de
la importación, conforme al plazo de vigencia establecido en cada acuerdo.
4.
Las recaudaciones de la Autoridad Nacional
de Aduanas (ANA)
De
acuerdo con las estadísticas de la ANA, los montos recaudados por esta institución, de acuerdo con el tipo de gravamen
son los siguientes:
Tabla 2
Recaudación por tipo de gravamen período 2012-2015
|
DETALLE
|
2012
|
2013
|
2014
|
2015
|
|
TOTAL
|
1305.9
|
1387.2
|
1419.1
|
1065.4
|
|
Importación
|
399.9
|
383.2
|
382.6
|
279.9
|
|
ITBMS
|
515.1
|
548.2
|
559.9
|
403.6
|
|
ISC
|
192.4
|
227.1
|
234.6
|
182.9
|
|
Otros recaudados
|
198.5
|
228.7
|
242
|
199
|
Nota: (Autoridad Nacional
de Aduanas)
Hasta septiembre de 2015.
Desde
la vigencia de varios acuerdos comerciales internacionales suscritos por Panamá, la mayor parte de lo recaudado
por la ANA corresponde al ITBMS (39%)
aplicado a un grupo de productos, los aranceles (28%) o impuestos a la importación —que bajó por el proceso de
desgravación arancelaria. También hay mayor
participación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que se cobra a un grupo especial de bienes, y representa el 16%. El resto de lo recaudado
por la ANA tiene una participación media de 17% (CNC, 2015).
Las
importaciones en Panamá durante los últimos años han presentado un incremento positivo; para el 2017 sumó USD
12,724 millones, 8.8% más que en 2016. Los principales grupos de bienes importados a la República
son el combustible, las maquinarias y los equipos eléctricos, teniendo
como principales países de orígenes
en sus importaciones: China, Estados Unidos, Japón, Singapur y Colombia (PLP, 2018)
El valor promedio de las importaciones se estructura de la siguiente forma:
Tabla 3
Valor promedio de las importaciones.
Nota: (Parque Logístico Panamá)
La
crisis sanitaria por Covid-19 pudo ser uno de los factores que incidieron en disminución de las recaudaciones de la
Autoridad Nacional de Aduanas (ANA). La
entidad hasta abril 2020 recaudó un acumulado de $314.7 millones, lo que representa una disminución de $125.7
millones o 28.5% al comparar la actividad con los primeros cuatro meses de 2019, cuando
había registrado $440.5
millones.
La
recaudación de la ANA se centra en el Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles (ITBM), el Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC), el Impuesto al Consumo
de Combustible y Derivados del Petróleo (ICCDP), además de la tasa cobrada
aquellos productos cuyo valor CIF es mayor a $2,000, entre otros. Según
las cifras del Sistema Integrado de Comercio Exterior y Sistema
Informático de Gestión Aduanera, el tributo con mayores aportes
es el ITBM, con $114.2
millones, seguido de importación, con 73.1 millones;
el impuesto a los derivados
del petróleo, con $71.3 millones; el ISC, con 49.3 millones
y otros, con $6.5 millones. (La Estrella de Panamá). A continuación, se presenta
un detalle de los montos recaudados por la Autoridad
Nacional de Aduanas hasta octubre 2021.
Tabla 4
Lista de algunas tarifas
de impuestos aduaneros 2010
Nota: (Autoridad Nacional de Aduanas)
Tabla 5
Lista de algunas tarifas de impuestos
aduaneros 2018
Fuente: (Autoridad Nacional
de Aduanas)
5.
Metodología
La investigación se realizó con el
objetivo de documentar y analizar la evolución de los impuestos aduaneros en Panamá
desde 1821 a 2021. Se utilizaron libros, documentos de internet de Google
académico, noticias que encontramos en las
páginas de internet, leyes de Panamá y videos de YouTube para un amplio desarrollo de la investigación. Luego de
un profundo análisis, los investigadores interpretaron la información adquirida, creando sus propios
criterios y conclusiones, que fueron planteados y compartidos con el público a lo largo
del estudio del tema escogido.
6.
Resultados y conclusión
Luego
de una trayectoria de investigación, en cuanto al primer objetivo “analizar
la evolución de los impuestos
aduaneros durante los años”, los investigadores
pudieron determinar que antes que se diera la independencia de España, e incluso aun cuando Panamá se
encontraba unida a Colombia, esta se encontraba en un punto estratégico para el comercio internacional. Desde un principio se implementaron los diferentes
pagos de impuestos, sin embargo, el sistema era muy débil
aún. Con el pasar de los años se fue fortaleciendo y se fueron
creando diferentes decretos que regulaban y protegían la recaudación de
estos impuestos y a la vez multaban
y penalizaban la evasión de estos. Y de igual manera al pasar los años se crearon diferentes incentivos que hicieron
que Panamá se viera como un país bastante atractivo para el
comercio internacional libre como lo son la
exoneración de diferentes productos, la exoneración del certificado de
origen, los tratados de libre
comercio entre las naciones y a la vez abría las puertas del mercado
internacional para la importación y exportación de mercancías.
En
cuanto al segundo objetivo “conocer cuáles fueron los primeros decretos que tuvieron un impacto grande en la
implementación de estos impuestos en el ámbito
aduanero”, encontramos la Ley 6 del 29 de agosto de 1979, donde se crea la Dirección General de Aduanas del
Ministerio de Hacienda y Tesoro; que fue la primera
entidad que regulaba y recaudaba todos los fondos obtenidos por estos impuestos. La Ley 41 del 1 de julio de 1996, que está fundamentada por el Convenio
de Kyoto, donde
se dan las primeras menciones
de las exoneraciones de diferentes materiales y cuales pagaban impuestos adicionales a los aduaneros. El Decreto de Gabinete
N°41 de diciembre de 2002, que establece todos los procedimientos aduaneros
y de importación. El Régimen
Penal Aduanero establecido en la ley N°30 de noviembre de 1984, que establece las
multas o penalizaciones por el intento de cualquier
evasión de estos impuestos. Y, por último, el Decreto Ley N°1 del 13 de febrero
de 2008, mediante el cual se crea la Autoridad Nacional
de Aduanas.
Y,
en cuanto al último objetivo “explicar y reflexionar las medidas utilizadas en la materia de la tributación aduanera
en Panamá y cuáles fueron las medidas para
regular y proteger la recaudación de estos tributos” tenemos la creación de la Autoridad Nacional de Aduanas mediante el
Decreto Ley N°1 del Órgano Ejecutivo del
2008, donde se le brindó toda la potestad aduanera a esta entidad para que llevara el control de las salidas de
mercancía, personas y medios de transporte en
el territorio nacional e internacional. Además, se crearon diferentes
decretos que protegían la recaudación de estos impuestos. Y también se implementaron diferentes medidas que regulaban la
recaudación de estos y todas las medidas necesarias para poder sacar
o introducir mercancía
del país.
Al finalizar la investigación acerca de la
evolución de los impuestos aduaneros
entre 1821 y el 2021, se concluye que estos son de suma importancia ya que aportan grandes cantidades de
divisas a la economía panameña debido a las
importaciones que se hacen en el país hoy en día. La Dirección General de Aduanas (DGA) es la institución encargada
de vigilar y fiscalizar las mercancías que
entran y salen del país. Estas mercancías deben tener una clasificación arancelaria que permite identificar qué
impuestos debe pagar. Adicional a esto, dependiendo
del tipo de mercadería que se está comercializando, deben pagar impuestos
como el Impuesto
a la transferencia de Bienes Corporales Muebles
y la prestación de Servicios
(ITBMS) o el Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC).
Bibliografía
ANA. (s.f.). Autoridad Nacional de Aduanas. Obtenido
de https://www.ana.gob.pa/w_ana/index.php/quienes-somos/historia
Asamblea Legislativa. (s.f.). Obtenido
de https://docs.panama.justia.com/federales/leyes/36-de-1995-jul-13-1995.pdf
